La doble tributación ocurre cuando un mismo ingreso es gravado 2 veces. Una vez en el país donde se originó el ingreso y la otra en el país de residencia del contribuyente. ¡Puede resultar bastante onerosa para cualquier inversor!
En un mundo globalizado, donde individuos y empresas llevan a cabo transacciones financieras más allá de sus fronteras todos los días, se vuelve esencial evitar este inconveniente a fin de garantizar el cumplimiento normativo y optimizar la carga fiscal.
Si estás invirtiendo en mercados extranjeros o si deseas conocer las claves para evitar los costosos efectos de la doble tributación, es crucial entender cómo evitar esta situación y optimizar tu carga fiscal. Sigue leyendo para aprender lo que necesitas saber sobre este tema.
¿Qué es la doble tributación y por qué ocurre?
La doble tributación hace referencia a una situación bajo la cual, un mismo ingreso o activo es sometido al pago de impuestos en 2 jurisdicciones fiscales distintas. Suele ocurrir cuando un inversor o empresa obtiene ingresos en un lugar diferente al de su residencia fiscal.
La doble tributación puede darse tanto a nivel nacional como internacional.
El caso de Colombia no es la excepción y, en ciertas circunstancias, los contribuyentes pueden verse obligados a pagar impuestos en Colombia y también en el país de origen de sus ingresos. Este problema afecta especialmente a quienes invierten en mercados extranjeros mediante dividendos, intereses, regalías o ganancias de capital.
Tipos de doble tributación
- Doble tributación internacional: sucede cuando el ingreso de un individuo o empresa es gravado tanto en el país de origen del mismo, como en el país de residencia del contribuyente.
- Doble tributación interna: ocurre a nivel nacional, municipal o departamental cuando un mismo ingreso es gravado por el gobierno en dos o más niveles administrativos. Un ejemplo de ello lo tenemos con las empresas que poseen sucursales en varias regiones del mismo país.
Causas principales de la doble tributación en inversiones
Las razones principales por las cuales ocurre la doble tributación se centran en:
- Diferencias en las leyes fiscales: recordemos que cada país o jurisdicción tiene su propio reglamento sobre los impuestos, cómo se calculan y cómo se aplican.
- Ausencia de convenios fiscales entre países y regiones: a pesar del avance del libre comercio en las últimas dos décadas, no se ha logrado abordar el problema de la doble tributación de manera global y homogénea.
- Doble residencia fiscal: con frecuencia, los países gravan a sus residentes sobre los ingresos generados a escala mundial, al mismo tiempo que gravan a los no residentes sobre los ingresos que generan dentro del país. Esto puede suponer que un contribuyente sea considerado sujeto fiscal en 2 países diferentes.
- Mayor complejidad en la actividad económica: gracias a la globalización, cada día es más común que los inversores y empresas realicen actividades comerciales en distintos países, lo que incrementa el riesgo de doble tributación.
Tratados de doble tributación: ¿cuáles existen y cómo benefician a los inversores?
Muchos gobiernos han firmado tratados de doble tributación (TDT) con el fin de evitar que los diferentes perfiles de inversores paguen impuestos duplicados.
Por lo general, estos tratados reducen o eliminan la doble tributación mediante la exención o el crédito fiscal, sin embargo, sus detalles varían. En este sentido, resulta primordial consultar el tratado aplicable a cada situación.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es el organismo que maneja toda la información referente a este tema. Veamos la lista de los tratados vigentes en materia de Impuestos sobre la Renta:
País o Región |
Fecha de Entrada en Vigencia |
N° de Ley y Año |
Alianza del Pacífico: Colombia, Chile, México y Perú |
2/7/2023 |
2105 de 2021 |
Japón |
4/9/2022 |
2095 de 2021 |
Francia |
1/1/2022 |
2061 de 2020 |
Italia |
7/10/2021 |
2004 de 2019 |
Gran Bretaña e Irlanda del Norte |
13/12/2019 |
1939 de 2018 |
República Checa |
6/5/2015 |
1690 de 2013 |
Portugal |
30/1/2015 |
1692 de 2013 |
India |
7/7/2014 |
1668 de 2013 |
Corea del Sur |
3/7/2014 |
1667 de 2013 |
México |
11/7/2013 |
1568 de 2012 |
Canadá |
12/6/2012 |
1459 de 2011 |
Suiza |
1/1/2012 |
1344 de 2009 |
Chile |
22/12/2009 |
1261 de 2008 |
España |
23/10/2008 |
1082 de 2006 |
Comunidad Andina de Naciones: Colombia, Bolivia, Ecuador, Perú y Venezuela |
1/1/2005 |
Decisión 578 de 2004 |
Mecanismos para evitar la doble tributación sin tratados
En situaciones donde no existen tratados de doble tributación, es posible aplicar otros mecanismos y así mitigar el impacto a los inversores. Veamos:
Mecanismo |
Descripción |
Créditos fiscales |
Las leyes colombianas aprueban la deducción de impuestos pagados en el extranjero mediante el crédito fiscal aplicable a impuestos. Sin embargo, este crédito está sujeto a limitaciones y reglas específicas. |
Exención de ingresos extranjeros |
En ocasiones, Colombia exime de impuestos algunos ingresos provenientes del extranjero, siempre que estos no se consideren parte de la renta líquida del contribuyente. No obstante, esta exención presenta restricciones, por lo que es crucial comprender sus alcances. |
Acuerdos bilaterales de protección de inversiones |
Si bien estos acuerdos no son tratados de doble tributación, brindan a los inversores beneficios similares al garantizar una disminución en la carga fiscal. Muchos de ellos permiten a las personas que invierten en empresas internacionales operar en Colombia sin el temor de ser gravados injustamente. |
Tratamiento especial a inversiones extranjeras |
Los inversores extranjeros pueden favorecerse de algunos beneficios tributarios. Un ejemplo sería, la aplicación de un régimen fiscal especial a las ganancias generadas por compañías extranjeras que operan en Colombia, dependiendo de la actividad y los acuerdos entre el inversor y las autoridades competentes. |
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Consecuencias de no gestionar bien la doble tributación
Manejar de forma errada la doble tributación en Colombia puede traer efectos negativos, tanto en personas naturales como en empresas. Las principales consecuencias incluyen:
- Sobreimposición fiscal: pagar 2 veces el impuesto por la misma renta reduce significativamente las ganancias y el capital disponible.
- Problemas legales: el incumplimiento de las normas por desconocimiento o evasión de impuestos puede terminar en sanciones, multas, e incluso, en procesos legales en el país de origen y en el extranjero.
- Pérdida de competitividad: las empresas que no gestionan de forma apropiada la doble tributación enfrentan una mayor carga fiscal que puede dificultar su competitividad global.
- Conflictos en las relaciones internacionales: la ausencia de planificación respecto a los tratados de doble tributación puede afectar las relaciones comerciales internacionales, dado que, tanto empresas como individuos pueden ser vistos como renuentes a ajustarse a las normativas fiscales de cada país.
- Riesgo de inspección: las autoridades tributarias tienen la capacidad de llevar a cabo auditorías con el fin de verificar la exactitud de las declaraciones fiscales.
Recomendaciones para optimizar el pago de impuestos
Si deseas reducir el riesgo de doble tributación, sigue estas recomendaciones:
- Infórmate sobre los tratados de doble tributación vigentes: Colombia ha firmado 15 tratados en materia de impuesto sobre la renta desde el año 2004. Conoce cada uno, ya que pueden proporcionar exenciones fiscales, créditos o reducción de la tasa impositiva.
- Planifica tus finanzas con antelación: analiza las operaciones internacionales con tiempo y elige las estructuras fiscales más convenientes, a fin de minimizar la carga tributaria global.
- Mantén un registro detallado de tus inversiones y pagos de impuestos: esto te permitirá contar con toda la información relevante para poder gestionar y optimizar el pago de impuestos.
- Aprovecha los mecanismos disponibles: saber aprovechar los créditos fiscales y las exenciones disponibles puede resultar eficaz si quieres evitar la doble tributación.
- Cumple con las declaraciones de renta de forma correcta y en el tiempo estipulado: no dejes de realizar tu declaración anual, incluyendo los ingresos logrados en el extranjero y los impuestos pagados.
Evitar la doble tributación en Colombia puede parecer un desafío complejo para los inversores que realizan operaciones internacionales. Sin embargo, partiendo de los consejos y recomendaciones que te hemos dado, puedes reducirla significativamente.
Con una planificación adecuada y el conocimiento de los tratados vigentes, podrás minimizar la carga fiscal sobre tus ingresos y ganancias generados en el extranjero.
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